Definicja cen transferowych
Cenami transferowymi nazywa się wszystkie warunki transakcji przeprowadzanych pomiędzy podmiotami powiązanymi (a także w innych, ściśle określonych sytuacjach - np. podczas transakcji z podmiotami z rajów podatkowych). Są to zatem zarówno same ceny towarów i usług, jak i pozostałe warunki (np. wyniki finansowe, wskaźniki finansowe, wynagrodzenia wartości niematerialne i prawne). Szczegółowe przepisy dot. stosowania cen transferowych znajdują się w ustawach o CIT i PIT. Wiele cennych informacji znajdziesz także na stronie specjalistycznej https://cenytransferowe.org/.
Ceny transferowe w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi
Konieczność stosowania cen transferowych jest ograniczona do ściśle określonych operacji. Przede wszystkim chodzi o transakcje zawierane pomiędzy podmiotami powiązanymi, przy czym powiązanie to może mieć charakter kapitałowy, osobowy a nawet nieoficjalny. Przyczyna takiego stanu rzeczy jest prosta: to właśnie transakcje zawierane pomiędzy podmiotami powiązanymi, zlokalizowanymi na terytoriach różnych krajów, zachodzi największe ryzyko niedozwolonej optymalizacji podatków.
Stosowanie cen transferowych poza podmiotami powiązanymi
Choć regulacje dot. cen transferowych powstały z myślą o podmiotach powiązanych, to mają one zastosowanie także wówczas, gdy transakcja przeprowadzana jest z firmą, której siedziba znajduje się na terenie raju podatkowego. Chodzi o kraj lub terytorium zależne stosujące szkodliwą konkurencję podatkową - czyli oferujące wyjątkowo niskie podatki przedsiębiorcom, co nie jest korzystne dla finansów pozostałych państw. Podczas dokonywania takich transakcji należy zachować szczególną ostrożność, ponieważ ceny transferowe obowiązują nawet w przypadku transakcji o niewielkiej wartości.
Ustalanie cen transferowych
Podczas ustalania cen transferowych, podmioty są zachęcane do skorzystania z jednej z pięciu metod zaproponowanych przez ustawodawcę. Istnieje też opcja zaproponowania własnej metody, co może być korzystniejsze dla firmy, ale też wiąże się z koniecznością uzasadnienia i przygotowaniem obszerniejszej dokumentacji.
Wyjątki od konieczności stosowania cen transferowych
Ustawodawca przewidział także wyjątki od stosowania cen transferowych. Kluczowym kryterium jest tutaj wartość transakcji, przy czym poszczególne rodzaje transakcji mają ustalone inne progi, poniżej których można odstąpić od ustalania cen transferowych (jak już wspomniano, progi te są znacznie niższe dla transakcji z firmami z rajów podatkowych). Poziom skomplikowania przepisów oraz złożoność wielu transakcji sprawiają, że dokonanie oceny, czy dana transakcja wymusza zastosowanie cen transferowych, czy też nie, powinna być pozostawiona specjalistom.
W praktyce ceny transferowe są niestety jeszcze bardziej skomplikowane, niż w opisie. Tymczasem organy podatkowe nie wezmą pod uwagę tłumaczenia, że błąd wynikał z niewiedzy albo z nieprawidłowej interpretacji przepisów. Konsekwencje mogą być bardzo poważne - od podatkowych i finansowych aż po karne. Ryzyko jest zbyt duże, aby liczyć na szczęście, dlatego w kwestii stosowania cen transferowych w transakcjach z podmiotami powiązanymi lub z firmami zlokalizowanymi na terenie rajów podatkowych, lepiej polegać na specjalistach. Skorzystaj z doradztwa profesjonalnej firmy zajmującej się na co dzień zagadnieniami cen transferowych. Możesz skorzystać z audytu, szkolenia, wsparcia w przygotowaniu wewnętrznej polityki cen transferowych, albo stałej obsługi - w zależności od indywidualnych potrzeb.